La Universidad de Buenos Aires, el Gobierno de la Provincia de Tierra del Fuego y la Fundación Despertares han suscripto un convenio con el objetivo de llevar una oferta educativa, con la calidad y excelencia académica del prestigio de la UBA a Tierra del Fuego con la pretensión de mejorar la eficiencia del sector público, generar responsabilidad tributaria en nuestra comunidad y lograr actualizar los conocimientos en las áreas tributarias y financieras públicas.
Este programa está destinado a funcionarios y empleados de la Administración Provincial.
CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA
a) Las clases se dictaran en la Ciudad de Ushuaia los días viernes por la tarde (de 17:00 a 20:30 hs) y sábados por la mañana (de 9:30 a 13:00 hs).
b) La carga horaria es de 154 horas reloj.
c) El curso está destinado a funcionarios y empleados de:
i) Administración Provincial (Ministerio de Economía, Ingresos Públicos, Rentas, Secretaría Legal y Técnica, etc);
ii) Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP);
iii) Tribunal Superior, Justicia Federal y Provincial;
iv) Municipalidad de Ushuaia, Río Grande y Comuna de Tolhuin;
v) Profesionales que desarrollen su actividad en forma independiente (abogados, contadores, etc)
Mediante al dictado del Decreto N° 572/08 el gobierno de la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico sur declaró de interés provincial el dictado del presente programa.
"Dicho programa de actualización en Derecho Tributario contempla la realidad tributaria de nuestra provincia con especial tratamiento del régimen de promoción"
"Los objetivos de capacitación que se persiguen con el dictado de este programa, pretende a mejorar la eficiencia del sector público, generar responsabilidad tributaria en nuestra comunidad y lograr actualizar los conocimientos en las áreas tributarias y financieras públicas"
Citas extraídas del decreto N° 572
PROGRAMA DE ACTUALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO
1.- Introducción al Derecho Tributario
Modulo I. Codificación Tributaria.
Concepto. Ventajas. Diferentes sistemas de codificación. Ejemplos. La codificación en la Argentina en los tres niveles de gobierno. La codificación en Latinoamérica y Europa. Principales recomendaciones de las jornadas tributarias sobre el tema.
Modelos de códigos OEA-BID y CIAT. Comentarios sobre ellos.
La Ley General Tributaria Española N° 58 BOE 18/12/03.
Modulo II. Tributos.
Ingresos públicos. Concepto. Clasificación por su origen y por el derecho que los rige.
Facultades Impositivas de la Nación, las Provincias y las Municipalidades.
Coparticipación Provincial en Impuestos Nacionales. Antecedentes y régimen actual. La reforma constitucional de 1994: a) acuerdos previos, b) adhesión, c) masa coparticipables, d) distribución primaria y e) distribución secundaria)
El derecho común dictado por el Congreso de la Nación como límite del Derecho Tributario local. La Cláusula Comercial. La Cláusula de Progreso. Régimen del Distrito Federal y Establecimientos de Utilidad Nacional (art. 75, inc. 30 y 129 de la Constitución Nacional). Poderes implícitos del Congreso Nacional (art. 75, inc. 32)
Tributos. Concepto. Elementos que los caracterizan y discusión sobre los mismos. Comparación de las definiciones. Modelos OEA-BID, CIAT, Ley General Tributaria Española.
Capacidad Contributiva. Concepto. Evolución jurisprudencial. Criterio aplicable con la reforma constitucional de 1994.
Modelo III. Impuestos.
Concepto. Comparación entre las definiciones de los modelos mencionados.
Clasificación: a) reales y personales, b) fijos, proporcionales y progresivos, c) directos e indirectos (diferentes criterios), d) instantáneos y periódicos o de ejercicio, e) financieros o de ordenamiento, etc.
Efectos económicos de los impuestos: a) noticia, b) persecución, c) traslación – diferentes tipos-, d) incidencia, e) difusión, f) amortización, g) capitalización, etc.
Modulo IV. Tasas.
Concepto. Diferencias entre los modelos de códigos y la Ley Española. Elementos esenciales: 1) naturaleza jurídica, 2) servicio (a-existencia, b- servicio efectivo o potencial, c- naturaleza, d-divisibilidad); 3) respecto al contribuyente: {a) ventaja-beneficio, b) voluntariedad }; 4) destino de los fondos; 5) determinación del monto a cobrar; 6) carga de la prueba. Casos prácticos Jurisprudencia.
Modulo V. Contribución de mejoras.
Concepto. Comparación entre las distintas legislaciones y los modelos de Códigos. Antecedentes en la Argentina – Ley 11658/32. Algunas de las normas vigentes – Ley 23514/87, ordenanza general 165 Provincia de Buenos Aires. Características: a) naturaleza jurídica, b) principio de legalidad, c) obra pública, d) sobre que bienes debe realizarse, e) beneficio, f) ámbito del beneficio, g) determinación del monto a cobrar, h) oportunidad del pago, i) destino de los fondos, j) obras que pueden financiarse con este tributo. Casos prácticos. Jurisprudencia.
Modulo VI. Peaje.
Concepto. Naturaleza Jurídica. Constitucionalidad. Requisitos. Antecedentes legislativos. Leyes 14385/54, 15275/60, 17520/67, 6972 de la Provincia de Buenos Aires. Jurisprudencia.
2.- Finanzas Públicas
1. Actividad financiera del Estado.
2. Crédito público
3. Gasto público.
4. El presupuesto. Normas Constitucionales. Principios presupuestarios. Ciclo presupuestario, sus etapas. Técnicas presupuestarias.
Ejecución del presupuesto. Momento de registración contable de recursos y gastos. Cuenta general del ejercicio. Sistema de control.
5. Normas contenidas en la Constitución de Tierra del Fuego y en las leyes vigentes de la Provincia.
3.- Administración Tributaria
1. Introducción: Fines. Importancia. Características particulares y diferenciaciones con otras administraciones estatales y privadas. Modelos Antiguos y Modernos de la administración tributaria.
2. Funciones: Recaudación (distintos sistemas). Inspección. Verificación, determinación de oficio y otros actos administrativos. La división de funciones entre distintos agentes como forma de autocontrol. Sanciones. Técnicas. Distinción entre impuestos empadronados y autodeclarados.
3. Enfoques de la Estructura: Geográfico. Funcional. Basado en leyes tributarias, según el cliente, de oficina frontal trasera y de evaluación de riesgos.
4. Controles: legales, estructurales y externos.
5. Recursos Humanos: Independencia. Carrera. Capacitación. Perfil. Estatuto. Estabilidad.
6. Aspectos Éticos: No discrecionalidad. Transparencia. Normas éticas. Remuneración. Principios que rigen el derecho tributario aplicable a la administración tributaria.
7. Organización de la AFIP y de la DPR (Provincia de Tierra del Fuego)
8. La tercerización de la administración: distintos aspectos. Posibilidades, alternativas, críticas. Experiencia Argentina. Descentralización.
9. Organismos en el ámbito de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral: SICOM, SIRCAR, SIRPEI y SIRCREB.
10. Procedimiento ante la Comisión Federal de Impuestos.
11. Herramientas y métodos informáticos aplicables para lograr una eficiente y eficaz administración (capacitación para su manejo).
4.- Derecho Tributario Sustantivo
1. La relación Jurídica tributaria y la obligación tributaria. Carácter y naturaleza.
2. El hecho imponible. Concepto. Elementos.
3. Base imponible. Tipos.
4. Sujeto pasivo. Contribuyentes y responsables. Solidaridad. Sustituto.
5. Modos de extinción de la obligación tributaria. Pago. Compensación. Prescripción.
6. Ejecución fiscal.
5.- Derecho Constitucional Tributario
1. El poder tributario. Sus fundamentos. Límites constitucionales al ejercicio del poder tributario. El Estatuto de Garantías de los contribuyentes. El poder judicial como garante de la supremacía de la Constitución.
2. El principio de reserva de ley en materia tributaria y su desarrollo histórico. Afirmación de la regla en la gestión financiera del Estado (art. 75, incs. 4°,7°,8° y 9° de la Constitución Nacional). Reserva de ley y distintos tipos de tributos. Reserva de ley e irretroactividad. Legislación tributaria de los gobiernos de facto. La delegación impropia y el art. 76 de la Constitución Nacional. Reglamentos de necesidad y urgencia (art. 99, inc. 3° de la Constitución Nacional). Contenido de la Ley, elementos estructurales y cuantitativos. Reserva de ley e interpretación analógica de los hechos imponibles.
3. La igualdad ante la ley y como base del impuesto y de las cargas públicas. La uniformidad de los avalúos y de los derechos aduaneros. Vinculación entre el principio de igualdad y el de capacidad contributiva en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. La igualdad frente a los privilegios fiscales. La clasificación de la materia imponible y de los contribuyentes en grupos y categorías. La razonabilidad de los criterios de selección o ponderación utilizados por el legislador. Los tributos desiguales y su utilización con finalidad extrafiscal. El principio de generalidad.
4. El principio de no confiscatoriedad en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. La garantía constitucional del derecho de propiedad y los límites de la imposición en el Impuesto Sucesorio, en el Impuesto Inmobiliario y en la Contribución de Mejoras. El recargo de ausentismo. La doble o múltiple imposición y la presión del concurso tributario que recae sobre el sujeto contribuyente.
5. El principio de equidad y los aspectos no justiciables de la tributación. La proporcionalidad y la progresividad. La interdicción constitucional de los impuestos que limiten el derecho de trabajar y ejercer industrias lícitas. La libertas de circulación territorial en el interior de la República. Los derechos de tránsito prohibidos. Circulación territorial y circulación económica.
6. La imposición sobre los instrumentos de gobierno. La inmunidad fiscal en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. La intangibilidad de la remuneración de los magistrados judiciales.
7. Tutela jurisdiccional efectiva en materia tributaria y el principio “solve et repete”. La acción meramente declarativa, la acción de amparo. La excepción de inconstitucional en las ejecuciones fiscales y la habilitación de la apelación por recurso extraordinario tratándose de normas palmariamente inconstitucionales o en caso de inexistencia manifiesta de deuda. El Tribunal Fiscal de la Nación y el control de constitucionalidad.
6.- Breves nociones de los impuestos nacionales
1. Impuesto al valor agregado (IVA)
Características generales del impuesto. Hecho Imponible: Aspecto material, temporal, espacial y personal. Estructura general del gravamen. Sujeto. Exenciones. Base imponible: débito fiscal y crédito fiscal. Saldos a favor. Importaciones y Exportaciones. Alícuotas aplicables.
2. Impuesto a las ganancias:
Concepto de renta. Características generales del impuesto. Hecho Imponible: Aspecto material, temporal, espacial y personal. Estructura general del gravamen. Sujetos: Generalidades; Sujetos residentes y no residentes. Exenciones. Categorías. Deducciones: generales, especiales y personales. Base imponible: Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto. Período de imposición. Formas de imputación de ganancias y gastos.
3. Impuesto a la ganancia mínima presunta:
Características generales del impuesto. Hecho imponible: Aspecto material, temporal, espacial y personal. Sujetos. Exenciones. Base imponible: valuación de los bienes, variaciones de activos. Dividendos y utilidades. Tasas. Pagos a cuenta.
4. Impuesto sobre los bienes personales:
Características generales del impuesto. Hecho imponible: Aspecto material, temporal, espacial y personal. Sociedad conyugal. Bienes situados en el país y en el exterior: Tratamiento. Exenciones. Valuación de los bienes. Mínimo exento. Alícuotas. Distribución de lo recaudado, coparticipación.
5. Impuestos Internos:
Características generales del impuesto. Hecho imponible: Aspecto material, temporal, espacial y personal.
6. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Monotributo):
Características generales del impuesto. Hecho imponible: Aspecto material, temporal, espacial y personal.
7.- Derecho aduanero tributario y penal, con especial tratamiento del régimen de promoción estatuido por la Ley 19640
1. Introducción a la Tributación Aduanera.
2. Los tributos aduaneros (Importación y Exportación):
Impuestos, Tasas y Percepciones (enfoque en el Territorio Nacional Continental-Territorio Aduanero General-).
3. Nociones de Valoración y Clasificación Arancelaria.
4. Nociones sobre Delitos e Infracciones Aduaneros.
5. Régimen de la Ley 19.640 y sus modificaciones (especial tratamiento de las relaciones entre Área Aduanera Especial y Territorio Nacional Continental; su problemática Constitucional).
8.- Derecho de la Integración y MERCOSUR
1. La integración económica. El Derecho de la integración. El marco general: Art. XXIV del G.A.T.T. de 1994. Las etapas de los procesos e integración. Concepto y características definitorias.
2. MERCOSUR: Antecedentes y fundamentos estratégicos. Objetivos. Características. Su relación con la O.M.C., y con la A.L.A.D.I Conformación zona libre comercio, de la unión aduanera y del mercado común.
9.- Impuestos provinciales y procedimiento.
1. Régimen Catastral
2. Impuesto sobre Ingresos Brutos, Convenio Multilateral y procedimiento ante la Comisión Arbitral.
3. Impuesto de Sellos.
4. Impuesto Inmobiliario Rural.
5. Principales Tasas Provinciales.
6. Procedimiento en el Código Fiscal de Tierra del Fuego.
10.- Tributos de la Seguridad Social. Normas sustantivas y procesales.
1. Naturaleza de las cotizaciones a los sistemas de Seguridad Social. Aspectos sustantivos.
2. La determinación de las obligaciones de Seguridad Social.
· Autodeterminación.
· Liquidación pro forma.
· Determinación de oficio. Presunciones, ficciones y valoraciones.
3. Procedimientos y proceso.
· Procedimiento administrativo. Impugnación y petición de revisión. Tratamiento de los recursos.
11.- Tributos Municipales en la Provincia de Tierra del Fuego.
1. Naturaleza del municipio.
1.1. Definición y naturaleza jurídica del municipio.
1.2. Escuela sociológica
1.3. Escuela legalista.
1.4. Escuela ecléctica.
2. Elemento territorial
2.1. Sistema de radios adoptados en el país.
2.2. Sistema de ejidos urbanos o villas.
2.3. Sistema de departamento, distritos o partidos.
3. Normas de la Constitución Nacional referidas a las municipales.
4. Distintos tipos de organización institucional de las municipalidades
4.1. Municipio de carta o convención.
4.2. Municipio de ley orgánica.
5. Status jurídico de las municipalidades.
5.1. Autarquía
5.2. Autonomía
5.3. El Constitucionalismo provincial
5.4. Evolución jurisprudencial de la Corte Suprema.
6. Facultades impositivas de los municipios de provincia.
6.1. Limitaciones contenidas en la Constitución Nacional.
6.2. Limitaciones contenidos en las Constituciones Provinciales.
6.3. Limitaciones contenidas en las Leyes.
7. Comercio sobre los tributos legislados en la Ciudad de Ushuaia.
7.1. Tasa a las actividades comerciales e industriales de la Ciudad de Ushuaia.
7.2. Tasa de habitación.
7.3. Derechos de publicidad y propaganda.
7.4. Venta ambulante
7.5. Inspección veterinaria.
7.6. Derecho de oficina.
7.7. Ocupación y/o uso del espacio público o privado del municipio.
7.8. Espectáculos públicos
7.9. Derechos de cementerio.
7.10. Uso y servicio matadero municipal.
7.11. Derechos de construcción y verificación de obras.
7.12. Servicios especiales de limpieza e higiene.
7.13. Servicio de búsqueda y rescate de personas.
7.14. Derechos de explotación de minas de 3era categoría.
7.15. Derechos de laboratorio de suelos, hormigón y asfalto.
7.16. Tasa general por servicios municipales.
7.17. Contribución de mejoras.
7.18. Impuesto Inmobiliario Urbano
7.19. Impuesto a los automotores.
